2000元打印機計入“管理費用”還是“固定資產”？今天統一回復！

公司辦公室買的桶裝水，會計計入“職工福利費”還是“管理費用”？報銷回家探親的高鐵票，會計計入“差旅費”還是福利費？辦公室用的打印機，會計計入管理費用還是固定資產？

這些會計日常經常會碰到的記賬問題，你是否知道答案？今天給大家總結好了，一起來看看~

會計錯誤入賬*大案例很常見！

自查一下你有嗎？

一、公司辦公室買的桶裝水，會計竟然計入“職工福利費”

案例：今天查看一家公司老會計做的賬，發現該家公司的老會計，把平時辦公室購買的桶裝水計入了“應付職工薪酬-福利費”，從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業所得稅前扣除標準，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理，留下了非常大的涉稅風險！

殊不知，好多賬務風險都是由于會計不懂政策，錯誤的入賬人為造成的。

桶裝水計入什么科目？

公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費用-辦公費”

哪些費用屬于福利費？

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔200*〕*號）第三條規定：

《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

二、10*0元的高鐵票，會計竟然錯誤的計入“差旅費”！

案例：我單位的員工回家探親，公司內部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額10*0元。

會計處理如下：

借：管理費用-差旅費 1000元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）*0元

貸：銀行存款 10*0元

請問：以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？

答復：以上賬務處理和稅務處理是錯誤的，這張10*0元的高鐵票不是差旅費，屬于福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！

正確的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬-福利費 10*0元

貸：銀行存款 10*0元

結轉福利費：

借：管理費用-福利費 10*0元

貸：應付職工薪酬-福利費 10*0元

提醒：若是報銷的車票按照福利費來抵扣了，應轉出：

借：應付職工薪酬-福利費 1000元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）*0元

貸：銀行存款 10*0元

然后做進項稅額轉出：

借：應付職工薪酬-福利費 *0元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）*0元

政策依據：

參考一：

《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告201*年第**號）規定：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+*%）×*%

*.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

參考二：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕*6號)附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

參考三：

國稅函〔200*〕*號文件第三條明確，《吉印通人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

*、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

三、一臺2000元打印機，會計竟入管理費用！

案例：A公司屬于小規模納稅人商貿企業，本月購買了1臺2000元的打印機，取得增值稅普通發票，看到稅務上有個政策：（財稅[2014]**號）第三條的規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過*000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

會計處理如下：把辦公室購買的打印機計入了“管理費用”

2000元打印機到底計入哪個賬戶？

答：打印機屬于固定資產中的電子設備類，在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶，賬務處理如下：

借：固定資產-打印機 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后按照稅法規定的最低年限按月折舊（假如按照*年折舊，預計凈殘值率按照*%）

借：管理費用-折舊費 *2.*8元

貸：累計折舊 *2.*8元

給會計人的*點善意提醒：

（1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會計與稅務是兩回事；

（2）會計處理方法和稅務規定之間產生的差異，應該通過企業所得稅納稅調整進行處理；

（*）外購固定資產，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當月，從來沒有一次性折舊法；

（4）（財稅[2014]**號）第三條的規定只是一個稅收優惠政策，企業既可以享受，也可以不用，自行決定；

（*）上述優惠政策不需要進行任何備案手續，企業只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。

政策依據：

（1）《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]**號）第三條的規定：“對所有行業企業持有的單位價值不超過*000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?/p>

（2）根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定：

第五十九條規定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

第六十條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為*年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為*年。

（*）《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定：固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

業務招待費、差旅費、福利費等

各項費用抵扣指南

一

各項進項抵扣問題，一次回復

招待費、差旅費、福利費、會議培訓費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計，來看看官方是怎么說的。

1、招待費

公司約了客戶王經理吃飯，這個餐費能不能抵扣??？

答：根據財稅[2016]*6號文，餐飲服務適用6%的稅率，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

2、差旅費

公司員工下個月要去商務出差，機票，酒店，取得發票可以抵扣嗎？

答：我們知道，按照財稅2016年*6號文的規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。

那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！

*月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告201*年第**號便明確了，旅游運輸服務的抵扣細節。

如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的?？赡苡行┐笮推髽I集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

未取得專用發票又如何抵扣呢？

1）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額**.**進行抵扣。為什么這里是*%呢？因為采用了簡易計稅。

財稅2016年*6號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。

財稅2016年*6號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。

2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+*%）×*%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（6*0+80）/1.0**0.0*=61.**

*）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=26*/1.0**0.0*=21.*2

4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

那么這張發票可以抵扣的稅額=*0/1.0**0.0*=0.8*

營改增后，住宿服務適用6%稅率，如果購入的住宿服務是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

*、福利費

端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

4、會議培訓費

培訓新員工的培訓費，包含餐費和會議服務費，這些都可以抵扣嗎？

答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

二

進項抵扣要點

對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業衣食住行上的項目抵扣范圍更大了，但細節上有哪些注意事項呢？為了讓大伙能夠輕松報稅，整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！

1、前置條件

辦理一般納稅人資格。

2、必需取得合法有效抵扣憑證

可以作為進項稅額抵扣的票據憑證：

如下是一張增值稅抵扣憑證的導圖，供大家了解使用：